Лента новостей

Главная ›

На расчетный счет ИП (УСН, 6% от дохода) по выполненному договору поступили денежные средства.

Имеет ли право ИП расходовать данные денежные средства на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью? Каким образом следует отражать в бухгалтерском учете расходование денежных средств с расчетного счета ИП? Следует ли исчислять и уплачивать НДФЛ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Расходование денежных средств (в том числе и с расчетного счета), оставшихся в распоряжении предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", после уплаты налогов, не подлежит обложению НДФЛ. Такие средства расходуются индивидуальным предпринимателем по его усмотрению.

Обоснование вывода:

Согласно нормам ГК РФ индивидуальный предприниматель является физическим лицом и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено на имущество, используемое им в предпринимательской деятельности, и в личных целях. Данную позицию подтвердил и Конституционный суд РФ в постановлении от 17.12.1996 N 20-П.

Согласно п. 2.3 Инструкции ЦБР от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также ИП или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

Поскольку законом не установлено разграничение денежных средств предпринимателя, то всеми средствами, оставшимися у ИП после уплаты установленных для него налогов, он может распоряжаться по своему усмотрению. Примером арбитражной практики в пользу такого вывода служит постановление ФАС Поволжского округа от 22.02.2007 N А65-9728/06-са2-11, в котором суд указал, что предприниматель может использовать свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и для личных нужд.

Позиция налоговых органов по этому вопросу такова: налоговые органы осуществляют контроль правильности, полноты и своевременности исчисления и уплаты в бюджет установленных налогов и сборов. Вместе с тем обязанность налоговых органов по осуществлению контроля над направлениями расходования доходов, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя после налогообложения, действующим законодательством не предусмотрена (письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/18, УФНС РФ по г. Москве от 17.10.2005 N 18-12/3/74603, от 28.05.2009 N 20-14/2/054094) в ответ на вопрос ИП в отношении расходования средств на нужды, не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности).

Таким образом, дальнейшая судьба денежных средств, оставшихся в распоряжении предпринимателя после уплаты налога, контролю со стороны налоговых органов не подлежит. И, соответственно, первичные оправдательные документы по данным денежным средствам прикладывать не нужно.

Обращаем внимание, что на ИП обязанность ведения бухгалтерского учета не распространяется (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Предприниматели должны вести только налоговый учет (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Поэтому, на наш взгляд, если ИП решит вести учет, то отражать в учете расходование денежных средств с расчетного счета на собственные нужны можно с использованием отдельного субсчета к счету 91, например "Расходы для собственных нужд", следующим образом:

Дебет 76 Кредит 51

— денежные средства сняты (перечислены) ИП для использования на собственные нужды;

Дебет 91, субсчет "Расходы для собственных нужд" Кредит 76

— отнесены к прочим расходам денежные средства, истраченные ИП на собственные нужды;

Дебет 99 Кредит 91.

По вопросу налогообложения данных сумм отметим следующее.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем предусматривает освобождение от обязанности по уплате ряда налогов, включая НДФЛ.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и п. 5 ст. 224 НК РФ) (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, если предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, получил доход от предпринимательской деятельности, с которого он исчислил и уплатил причитающиеся налоги, то средства, оставшиеся после налогообложения, НДФЛ не облагаются.

Данный вывод подтверждается и п. 24 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат обложению НДФЛ доходы физических лиц в виде доходов, получаемых ИП от осуществления ими тех видов деятельности, при налогообложении которых применяется УСН.

Таким образом, если доходы получены от предпринимательской деятельности и с этих доходов уплачены соответствующие налоги, то оставшаяся после налогообложения сумма не подлежит обложению НДФЛ и может расходоваться индивидуальным предпринимателем по его усмотрению (письма Минфина России от 03.02.2009 N 03-11-09/35, от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441, письма УФНС России по г. Москве от 28.05.2009 N 20-14/2/054094, от 11.07.2007 N 18-12/3/065861@).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Подволокина Ольга

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Читайте также

Лонгриды

background-image

Кто вкладывает деньги в республику

background-image

БОЛЬ.
15 лет со дня авиакатастрофы над Боденским озером

background-image

Наука объединяться
Спасут ли кооперативы экономику Башкирии?

background-image

Республика, стройся!

Историко-культурный комплекс европейского уровня «Шульган-Таш»

Как выбрать продукты для Пасхи

Половодье-2017
Сможет ли Башкирия выйти сухой из большой воды?

Как не стать жертвой финансовых пирамид

Оттуда вы это знаете
Востребованы ли в эпоху интернета «бумажные» СМИ и телевидение в Башкирии

Диспансеризация 2017
Как жители Башкирии могут ее пройти

Пять самых ярких афоризмов Игоря Захаркина

12 потайных мест «Уфа-Арены»

Воздушные ворота Уфы

Почему дети ходили в школу по железной дороге?

Как устроились депутаты госдумы от Башкирии

Лёд тронулся: катки Башкирии

Что нужно знать жителям юга Башкирии и зауралья перед тем, как прийти на избирательные участки 18 сентября 2016 года

Как уфимцам не заблудиться на таганае

Как уфимцам отправиться в однодневный сплав по реке юрюзань

Давлеканово — территория возможностей

Экономика

0:17, 20 августа 2017

В Башкирии назвали самые «урожайные» районы

9:49, 21 августа 2017

Аудиторы выявили многочисленные нарушения в деятельности «Башавтотранса»

16:14, 21 августа 2017

На этой неделе в Уфе откроется самый большой в России праздник молока - «Молочная страна»

14:33, 21 августа 2017

В Башкирии стало известно, где больше всего зарабатывают врачи, учителя и работники культуры

Общество

19:33, 19 августа 2017

В Башкирии открылся уникальный парк, в котором можно посидеть за штурвалом вертолета

13:49, 20 августа 2017

Названа победительница конкурса «Краса Башкортостана-2017»

10:03, 19 августа 2017

В Башкирии за долги продают АЗС, гаражи и склады

16:36, 20 августа 2017

В Уфе около сотни домов останутся без горячей воды на целую неделю

Происшествия

13:34, 19 августа 2017

В Уфе полиция нашла родителей ребенка, найденного ночью на улице

12:59, 21 августа 2017

В Башкирии бригадир погиб в цистерне с мазутом

11:36, 19 августа 2017

В ДТП в Башкирии погиб 60-летний водитель, среди пострадавших есть ребенок

18:13, 20 августа 2017

В Башкирии из детского лагеря пропала 16-летняя сирота

Популярное

ЭКОНОМИКА|ДЕНЬГИ В Башкирии назвали самые «урожайные» районы 0:17, 20 августа 2017 ПОЛИТИКА Владимир Путин побывал на джазовом фестивале в Коктебеле 15:27, 21 августа 2017 ОБЩЕСТВО Названа победительница конкурса «Краса Башкортостана-2017» 13:49, 20 августа 2017 КУЛЬТУРА В Уфе начались съемки криминальной драмы «И это всё Роберт» 11:58, 20 августа 2017 СПОРТ Стерлитамакский пловец Антон Анчин собрал полный комплект наград на чемпионате мира-2017 13:39, 20 августа 2017 ПРАВО|ПРОИСШЕСТВИЯ В Башкирии бригадир погиб в цистерне с мазутом 12:59, 21 августа 2017 ДЕТАЛЬНО Глава Бурзянского района: Событийный туризм привлечет к нам тысячи туристов 14:45, 21 августа 2017 ФОТОРЕПОРТАЖ Международный фестиваль меда 21 августа 2017

Тел: (347) 250-05-07, 250-06-11, 250-06-06 (факс)

E-mail:

Отдел кадров:

Реклама на сайте: (347) 250-11-11

Сотрудничество: (347) 250-06-14

Реклама на автобусах | Реклама на сайте башинформ.рф | Реклама на сайте РБК-Уфа | Пресс-конференции | Пресс-конференции с сайтом РБК-Уфа | Мониторинг СМИ

© 1992-2017 ОАО ИА «Башинформ». Версия 3.0.00

Вся информация и материалы, размещенные на сайте www.bashinform.ru защищены международным и российским законодательством об авторском праве и смежных правах. Все сообщения ИА «Башинформ» предназначены для пользователей старше 18 лет. При перепечатке или цитировании ссылка на ИА «Башинформ» обязательна. Для интернет-изданий и социальных сетей прямая активная гиперссылка обязательна. Использование логотипа ИА «Башинформ» в целях, не связанных с ссылкой на агентство при перепечатке или цитировании, допускается только с письменного разрешения ОАО ИА «Башинформ». Свидетельство о регистрации СМИ № ТУ 02-00378 от 28.10.2010 г., выдано Управлением Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций по Республике Башкортостан.


Источник: http://www.bashinform.ru/likbez/398570/


Закрыть ... [X]

Прогнозы ставки на спорт в букмекерская контора Подарки к свадьбе ресторан

Конкурс по ставкам на спорт Футбол 2017: новости футбола сегодня, результаты
Конкурс по ставкам на спорт Имеет ли право ИП расходовать данные денежные
Конкурс по ставкам на спорт Форум о заработке в Интернете и интернет
Конкурс по ставкам на спорт О местном государственном управлении и
Конкурс по ставкам на спорт Форекс складчина - Вместе дешевле!
Конкурс по ставкам на спорт MY5
Конкурс по ставкам на спорт Веселые сценарии для мужчин на 23 февраля. - 23 февраля
Всероссийский конкурс фоторабот - Добрая Дорога Детства Гра-конкурс для учнів 5-7 класів У нас сьогоднi шiсть урокiв ДНТТМ Как оформить стенд по охране труда : Офисная жизнь Каши - рецепты Конкурс на лучшее поздравление РИВ ГОШ с Днем рождения